Formuesskatten

Quiz · 14 spørsmål

Hvor godt kjenner du formuesskatten?

Mye av det som sies om formuesskatten, bygger på misforståelser om hva eierne betaler skatt av. Første runde handler om reglene, med regnestykker. Andre runde tar påstander fra debatten.

Runde 1 Slik virker skatten

  1. Spørsmål 1 av 14

    Du eier alle aksjene i et nystartet aksjeselskap med 1 million kroner i egenkapital. En investor kjøper nye aksjer for 10 millioner kroner og får 10 prosent av selskapet, som da er priset til 100 millioner. Hvor stor formuesverdi betaler du skatt av?

    1. A90 millioner kroner, din andel av prisen investoren betalte
    2. BOm lag 7,9 millioner kroner, din andel av pengene i selskapet
    3. C72 millioner kroner, din andel av prisen med 20 prosent rabatt
    4. DIngenting, så lenge du ikke selger noen av aksjene
    Se svaret

    B Om lag 7,9 millioner kroner, din andel av pengene i selskapet

    Prisen investoren betaler, brukes ikke. Aksjene verdsettes etter hva selskapet eier minus gjelden, og i et nystartet selskap er det i praksis pengene i banken. Etter emisjonen har selskapet 11 millioner kroner. Du eier 90 prosent av dem og betaler skatt av 80 prosent av din andel.

    1. Din andel: 90 % × 11 mill. kr = 9,9 mill. kr
    2. Formuesverdi: 80 % × 9,9 mill. kr = 7,92 mill. kr
    3. Formuesskatt: (7,92 − 1,9 mill. kr) × 1 % = 60 200 kr

    Regnet med prisen investoren betalte, ville skatten vært om lag 751 500 kroner, tolv og en halv gang så mye. Pengene telles ved nyttår: bruker selskapet 4 av de 10 millionene før 31. desember, blir skatten om lag 31 400 kroner.

    Kilde: Skatteloven § 4-12 (verdsettelse av aksjer) · Skatteloven § 4-13 (verdsettelse etter kapitalforhøyelse)

  2. Spørsmål 2 av 14

    Hvordan finner Skatteetaten verdien av aksjer i et norsk selskap som ikke er på børs?

    1. ASkatteetaten anslår hva aksjene kunne vært solgt for
    2. BPrisen i siste aksjesalg eller siste emisjon
    3. CÅrsresultatet ganget med et fast tall for bransjen
    4. DDet selskapet eier minus gjelden, ganget med 0,8
    Se svaret

    D Det selskapet eier minus gjelden, ganget med 0,8

    Selskapet regner ut hva eiendelene er verdt etter skattereglene, trekker fra gjelden og fordeler resten på aksjene. Eieren betaler skatt av 80 prosent av sin andel. Goodwill og kunnskap i selskapet teller ikke med, så verdien ligger ofte langt under det selskapet kunne vært solgt for.

    Kilde: Skatteloven § 4-12 (verdsettelse av aksjer)

  3. Spørsmål 3 av 14

    Du har børsaksjer verdt 10 millioner kroner ved nyttår, og ingen annen formue eller gjeld. De første 1,9 millionene er fritatt (bunnfradraget). Hvor mye formuesskatt betaler du for 2026?

    1. A8 000 kroner
    2. B61 000 kroner
    3. C81 000 kroner
    4. D100 000 kroner
    Se svaret

    B 61 000 kroner

    Aksjene regnes til 80 prosent av kursen 1. januar året etter, og skatten er 1 prosent av det som er over bunnfradraget.

    1. Formuesverdi: 80 % × 10 mill. kr = 8 mill. kr
    2. Over bunnfradraget: 8 − 1,9 mill. kr = 6,1 mill. kr
    3. Formuesskatt: 1 % × 6,1 mill. kr = 61 000 kr

    Kilde: Skatteetaten: satser for formuesskatt · Skatteloven § 4-12 (verdsettelse av aksjer)

  4. Spørsmål 4 av 14

    Et ektepar har til sammen 3,5 millioner kroner i formue etter gjeld, regnet slik skattemeldingen gjør. Hvor mye betaler de i formuesskatt for 2026?

    1. A70 000 kroner
    2. B35 000 kroner
    3. CIngenting
    4. D16 000 kroner
    Se svaret

    C Ingenting

    Ektefeller får hvert sitt bunnfradrag på 1,9 millioner kroner, til sammen 3,8 millioner. Formuen deres er under det, så de betaler ingenting.

    Kilde: Skatteetaten: satser for formuesskatt

  5. Spørsmål 5 av 14

    Aksjeselskapet du eier alene, gikk med 3 millioner kroner i underskudd i fjor. Hva skjer med formuesskatten på aksjene i år?

    1. ADen går ned, fordi tapet trekker ned verdien av selskapet
    2. BIngenting, fordi skatten regnes av aksjekapitalen
    3. CDen går opp, fordi selskapet må låne mer penger
    4. DDu slipper formuesskatt på aksjene for det året
    Se svaret

    A Den går ned, fordi tapet trekker ned verdien av selskapet

    Formuesverdien følger det selskapet eier. Taper selskapet 3 millioner kroner, faller verdien omtrent like mye, og skatten blir om lag 24 000 kroner lavere når du er over bunnfradraget. Skatten følger selskapets formuesverdi, ikke overskuddet.

    1. 3 mill. kr × 80 % × 1 % = 24 000 kr lavere skatt

    Kilde: Skatteloven § 4-12 (verdsettelse av aksjer)

  6. Spørsmål 6 av 14

    Et holdingselskap, et selskap som bare eier aksjer i andre selskap, har aksjer for 50 millioner kroner. Hvem betaler formuesskatt av dem?

    1. AHoldingselskapet betaler 1 prosent av verdien
    2. BBåde holdingselskapet og personen som eier det
    3. CIngen, så lenge pengene blir stående i selskapet
    4. DPersonen som eier holdingselskapet, av sine aksjer i det
    Se svaret

    D Personen som eier holdingselskapet, av sine aksjer i det

    Aksjeselskap betaler ikke formuesskatt. Skatten betales av personen som eier holdingselskapet, og verdien av aksjene i holdingselskapet regnes ut fra det holdingselskapet eier.

    Kilde: Skatteloven § 2-36 (fritak for formuesskatt)

  7. Spørsmål 7 av 14

    Du skal betale 50 000 kroner i formuesskatt og tar utbytte fra selskapet ditt for å dekke den. Utbytte skattlegges med 37,84 prosent. Hvor mye utbytte må du ta ut?

    1. A50 000 kroner
    2. B61 000 kroner
    3. COm lag 80 000 kroner
    4. D100 000 kroner
    Se svaret

    C Om lag 80 000 kroner

    Av 80 000 kroner i utbytte går om lag 30 000 til utbytteskatt, og du sitter igjen med 50 000. Utbytteskatten måtte du uansett ha betalt den dagen pengene ble tatt ut av selskapet. Formuesskatten gjør at noe av utbytteskatten betales tidligere.

    1. Skatt på utbytte: 22 % × 1,72 = 37,84 %
    2. Utbytte: 50 000 kr ÷ (1 − 0,3784) = 80 438 kr

    Kilde: Skatteetaten: faktor for oppjustering av utbytte

Runde 2 Påstander fra debatten

  1. Spørsmål 8 av 14

    «Formuesskatten gjør det nesten umulig å starte selskap i Norge.» Hva fant SSB-forskerne som undersøkte norske gründere i 2005–2018?

    1. ADe fleste betalte mer i formuesskatt enn selskapet tjente
    2. BUnge selskap var hardest rammet, eldre selskap minst
    3. CFor 99 prosent var skatten under 2,5 prosent av omsetningen
    4. DGründerne slapp formuesskatt de første fem årene
    Se svaret

    C For 99 prosent var skatten under 2,5 prosent av omsetningen

    For 99 prosent av gründerne var formuesskatten på aksjene i selskapet under 2,5 prosent av det selskapet solgte for i året. Unge selskap var ikke spesielt utsatt. Belastningen var størst for eldre selskap med lite inntekt. Forskeren Thor O. Thoresen har senere tatt forbehold om at noen kan ha latt være å starte på grunn av skatten.

    Kilde: Thoresen mfl.: A wealth tax at work (SSB / CESifo Economic Studies 2022) · Thoresen: Om formuesskatten (Samfunnsøkonomen 2025)

  2. Spørsmål 9 av 14

    Aksjer får 20 prosent rabatt i formuesskatten. Hvor stor del av det aksjene i selskap utenfor børs er verdt, betaler eierne skatt av, ifølge SSBs anslag?

    1. AOm lag 40 prosent
    2. B80 prosent
    3. COm lag 60 prosent
    4. D100 prosent
    Se svaret

    A Om lag 40 prosent

    SSB anslår at selskap utenfor børs samlet er verdt om lag 1,9 ganger formuesverdien, og over 2 ganger mot slutten av perioden de undersøkte. Med rabatten på 20 prosent skattlegges eierne av om lag 40 prosent av det aksjene er verdt.

    1. 80 % ÷ 1,9 = 42 %

    Kilde: Andresen og Bø: Verdsetting av unoterte selskaper (SSB Rapporter 2022/31)

  3. Spørsmål 10 av 14

    De 0,1 prosent med høyest inntekt i Norge er om lag 3 700 personer. Regner man med overskuddet som blir liggende i selskapene deres, hvor stor del av inntekten betalte de i skatt, i snitt i 2004–2018?

    1. AOm lag 44 prosent
    2. BOm lag 34 prosent
    3. COm lag 22 prosent
    4. DOm lag 13 prosent
    Se svaret

    D Om lag 13 prosent

    SSB fant at gruppen betalte mellom 9 og 17 prosent, i snitt 13 prosent. De som tjente litt mindre, fra 91. til 99. prosentil, betalte om lag 34 prosent. Finansdepartementet får 44 prosent for 2024 fordi det ikke regner med overskuddet som blir liggende i selskapene.

    Kilde: SSB analyse 2020/13: Ulikheten – betydelig større enn statistikken viser

  4. Spørsmål 11 av 14

    Formuesskatten ble økt i 2022. Hvor mange flyttet ut av Norge på grunn av skatteøkningene i 2021–2024, ifølge en studie av Marius Ring fra 2026?

    1. AUnder 100
    2. BMellom 500 og 1 000
    3. CMellom 2 000 og 5 000
    4. DOver 10 000
    Se svaret

    A Under 100

    Studien anslår at høyst om lag 100 personer flyttet på grunn av skatten, flest i 2022 og 2023. Inntektene fra formuesskatten økte likevel med 71,5 prosent fra 2021 til 2024, mot 75 prosent om ingen hadde flyttet. Studien fant ingen tegn til at selskapene til dem som flyttet, investerte mindre.

    Kilde: Ring: Taxing Entrepreneurial Wealth (NBER w35854, 2026)

  5. Spørsmål 12 av 14

    Sveits blir ofte trukket fram som et bedre land for gründere. Hva betaler en sveitsisk gründer formuesskatt av etter at selskapet har hentet penger fra investorer?

    1. ADet selskapet eier minus gjeld, også pengene fra investorene
    2. BPrisen investorene betalte per aksje i finansieringsrunden
    3. CIngenting, fordi Sveits ikke har formuesskatt på aksjer
    4. DIngenting de første ti årene etter at selskapet ble stiftet
    Se svaret

    A Det selskapet eier minus gjeld, også pengene fra investorene

    Siden 2020 ser sveitsiske skattemyndigheter bort fra prisen i finansieringsrunder og bruker det oppstartsselskapet eier minus gjeld, til selskapet har vist representative resultater. Det er i praksis den norske metoden. Sveits har ingen generell rabatt for aksjer, men eiere med en liten andel kan få 30 prosent fradrag, og satsene er ofte lavere.

    Kilde: Schweizerische Steuerkonferenz: Kreisschreiben Nr. 28, kommentar 2025

  6. Spørsmål 13 av 14

    En eier har ikke penger til å betale formuesskatten på aksjene sine. Hva kan hun gjøre fra inntektsåret 2026?

    1. AIngenting, skatten må betales innen fristen
    2. BBetale skatten med aksjer i stedet for penger
    3. CUtsette skatten på aksjene i inntil tre år
    4. DFå skatten slettet om selskapet taper penger
    Se svaret

    C Utsette skatten på aksjene i inntil tre år

    Hun kan utsette formuesskatten på aksjer og annen næringsformue i inntil tre år, når den utsatte skatten er over 30 000 kroner. Hun betaler rente, styringsrenten pluss 5 prosentpoeng, men trenger ikke stille sikkerhet.

    Kilde: Skattebetalingsloven § 9-3 · Skatteetaten: Utsett formuesskatt på virksomhetsformue

  7. Spørsmål 14 av 14

    «Utenlandske eiere av norske selskap betaler ikke norsk formuesskatt.» Stemmer det?

    1. AJa, de betaler ikke norsk formuesskatt av aksjene
    2. BNei, de betaler på samme måte som norske eiere
    3. CBare de som eier mer enn 10 prosent, betaler
    4. DBare de som bor utenfor EU og EØS, slipper
    Se svaret

    A Ja, de betaler ikke norsk formuesskatt av aksjene

    Det stemmer. Personer som ikke er skattemessig bosatt i Norge, betaler ikke norsk formuesskatt av aksjer i norske selskap. Kritikerne bruker det som argument mot skatten, og Skatteutvalget drøftet det i NOU 2022: 20.

    Kilde: Skatteloven § 2-3 (begrenset skatteplikt)

Tallene gjelder inntektsåret 2026. Slik regner vi · Spørsmål og svar